Ako poskytnúť Vianočné darčeky pre zamestnancov a ešte ušetriť na daniach a odvodoch
Blíži sa koniec roka a mnohí zamestnávatelia riešia ako potešiť svojich zamestnancov, či už Vianočnými darčekmi alebo inou formou benefitov. Možno nečakane nám v tejto súvislosti riešenie ponúka §5 ods. 7 písm. o) zákona o dani z príjmov účinný od 1.januára 2022.
Veľmi zjednodušene, zamestnávateľ poskytne zamestnancovi nepeňažný benefit, z ktorého zamestnanec neplatí daň ani odvody. Keďže odvody neplatí zamestnanec, neplatí ich ani zamestnávateľ. Takýto benefit síce nebude daňovo uznateľný pre zamestnávateľa, avšak celkový dopad je výhodný pre obe strany.
Obmedzeniami, okrem daňovej uznateľnosti nákladu u zamestnávateľa, je limit 500 eur na zamestnanca ročne, podmienka, že musí ísť o nepeňažné plnenie a zároveň benefit, na ktorý sa nevzťahuje iné špecifické oslobodenie a povinnosť zadefinovať takýto benefit v Internej Smernici alebo Kolektívnej zmluve. Aké benefity splnia tieto podmienky? Napríklad:
Vianočné darčeky pre zamestnancov (v nepeňažnej forme)
Športové alebo kultúrne poukážky/lístky/permanentky/karty
Nákupné poukážky/karty od konkrétnych kamenných alebo internetových obchodov (predpokladajme, že nie je možné ich žiadnym spôsobom preplatiť);
Nadštandardná zdravotnú starostlivosť pre zamestnancov;
Cafeteria schémy (aj keď záleží aj na type benefitov v tejto schéme)...
Na čo sa toto oslobodenie použiť nedá, je napríklad:
Stravovanie zamestnancov (lebo §5 ods. 7 písm. b) – ale na stravovanie máte Sociálny fond
Ubytovanie zamestnancov (lebo §5 ods. 7 písm. n)
Preplatenie výdavkov zamestnancov (aj na plnenia uvedené vyššie, keďže už nie je nepeňažné)
Kryptomeny (teda ak niekto neobháji, že ide o nepeňažné plnenie)
Plnenia zo Sociálneho fondu (tvoreného cez daňovo-uznateľné náklady)...
Prečo je pre Zamestnávateľa toto ustanovenie výhodné? Matematika jednoducho nepustí. Spravme si jednoduchý príklad – spoločnosť má Zamestnanca, ktorému chce poskytnúť benefit v hodnote 500 eur.
Príklad 1 - Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi nepeňažný benefit v hodnote 500 eur a NEVYUŽIJE možnosť oslobodenia tohto benefitu
Zamestnávateľ z pohľadu cash-flow
Uhradí z hodnoty benefitu odvody zamestnávateľa na sociálne a zdravotné poistenie (35,2%) = 176 eur (predpokladajme, že príjem Zamestnanca < 7931 eur).
Zníži si základ dane pre daň z príjmov PO o 676 eur (500 + 176) a samotnú korporátnu daň o 142 eur (21% z 676 eur).
Výsledok (náklad 500 eur je fixný):
ak je Zamestnávateľ v strate - dodatočný náklad na odvody vo výške 176 eur
ak Zamestnávateľ vykazuje kladný základ dane – zníženie čistého zisku o 34 eur (ak tento zisk distribuuje ako dividendu fyzickým osobám celkový negatívny dopad je cca 32 eur).
Zamestnanec z pohľadu cash-flow
Zdaniteľný príjem = 500 eur
Odvody zamestnanca na sociálne a zdravotné poistenie = 67 eur
Daň z príjmov (zjednodušene 19%) = 82 eur
Čistý príjem = 350 eur (tých 150 eur sa zamestnancovi strhne zo mzdy)
Záver – pri náklade Zamestnávateľa na nepeňažný benefit vo výške 500 eur na jedného Zamestnanca klesol čistý zisk Zamestnávateľa o 34 eur a čistý príjem Zamestnanca sa znížil o 150 eur.
Príklad 2 - Zamestnávateľ poskytne Zamestnancovi nepeňažný benefit v hodnote 500 eur a VYUŽIJE možnosť oslobodenia tohto benefitu výmenou za daňovú uznateľnosť nákladu.
Zamestnávateľ z pohľadu cash-flow
Nebude z hodnoty benefitu platiť odvody na sociálne a zdravotné poistenie.
Nezníži si základ dane pre daň z príjmov PO eur.
Výsledok - dopad na náklady a čistý zisk = 0
Zamestnanec z pohľadu cash-flow
Oslobodený príjem = 500 eur
Odvody zamestnanca na sociálne a zdravotné poistenie = 0 eur
Daň z príjmov (zjednodušene 19%) = 0 eur
Čistý príjem/benefit = 500 eur
Záver – pri náklade Zamestnávateľa na nepeňažný benefit vo výške 500 eur na jedného Zamestnanca sa nemení čistý zisk Zamestnávateľa a “čistý benefit“ Zamestnanca predstavuje 500 eur (neznižuje sa jeho čistý príjem).
Záver je pravdepodobne zrejmý nie len pre finančníkov a mal by ho poznať aj každý na oddelení Ľudských zdrojov/HR/Compensation & Rewad alebo ktokoľvek je vo Vašej organizácii za odmeňovanie zamestnancov zodpovedný.
Ak plánujete Zamestnancom poskytovať nepeňažné benefity, §5 ods. 7 písm. o) zákona o dani z príjmov je vždy na Vašej strane/Váš kamarát. Ak ste nepeňažné benefity doteraz neposkytovali (veď cash je cash), skúste sa nad tým dnes zamyslieť (veď 500 je viac ako 350). Budete hrdinom pre zamestnancov a aj pre Vášho CEO a CFO (aj 34 eur na Zamestnanca sa ráta).
Comments