Tax Alert: zmeny v dani z príjmov 2021
Novela zákona o dani z príjmov bola predstavená v priebehu leta a v NR už prešla prvým čítaním. Tento týždeň, ak to situácia dovolí, by mala byť novela definitívne schválená a účinná od 1.1.2021.
Okrem viacerých spresňujúcich úprav, ktorým sa budeme venovať v ďalšom tax alerte, spoločná správa výborov NR prináša zaujímavejšie zmeny:
Sprísnenie CFC pravidiel – namiesto pôvodne navrhovanej sadzby 7% sa uplatní sadzba 25%
Náš názor – boj proti „umelým“ off-shore štruktúram je úplne legitímny a pôvodný návrh sme privítali, aj keď technicky si vyžadoval určité doladenie.
Nové ustanovenie sa javí už trochu “za čiarou”. Ak sa zdaní zisk zahraničnej spoločnosti ako fiktívna dividenda sadzbou 25% a daňovník si následne zisk vyplatí vo forme dividendy (ktorá podlieha sadzbe 7%), zrejme by mal byť príslušný rozdiel daňovníkovi – fyzickej osobe vrátený. S tým však, podľa nášho názoru, zákon nepočíta a teda táto dividenda bude efektívne zaťažená sadzbou 25%. Možno netreba ísť z jedného extrému do druhého a tak riskovať neústavnosť celej legislatívy...
Zmeny daňového bonusu
Od roku 2021 sa zdvojnásobí daňový bonus na deti do 15 rokov. ALE zároveň sa bude daňový bonus poskytovať iba do veku 19 rokov!
Náš názor – a prečo práve takto? Aká je filozofia tejto zmeny? Prečo vypadávajú študenti VŠ? Takejto zmene by mala predchádzať širšia diskusia a zmena by mala byť podložená nejakým zámerom. Ako je to napríklad v českom zákone – vyššie daňové bonusy pre viacdetné rodiny.
Zrušenie daňového oslobodenia na rekreačné poukazy, športové poukazy, 13. a 14. plat
Od roku 2021 sa zo zákona odstránia oslobodenia týchto príjmov zo zdanenia a teda aj sociálneho a zdravotného poistenia.
Náš názor – Od začiatku išlo o nesystémové daňové opatrenia, ktoré často priniesli viac komplikácií a administratívy ako benefitov. Na druhej strane v tejto novele chýba nejaký benefit pre zamestnancov. Napríklad posunúť účinnosť ustanovenia o oslobodení nepeňažných benefitov zamestnancov do výšky 500 eur (ktoré bolo prijaté už v roku 2019) z 1.1.2022 na 1.1.2021.
Obmedzenie daňovej sadzby 15%
Od roku 2021 si túto sadzbu uplatnia iba tzv. mikrodaňovníci.
Náš názor – odstránenie nesystémového a navyše aj nelogického ustanovenia, ktoré navyše otváralo možnosti rozsiahleho zneužívania. Odvíjanie daňovej sadzby od výšky obratu mohlo viesť mnohých daňovníkov k nápadu „atomizovať“ podnikanie za účelom získania zvýhodnenej sadzby.
Zrušenie zvýhodneného daňového odpisovania kúpeľných budov a zamestnaneckých ubytovní
Náš názor – odstránenie nesystémového ustanovenia. Spätne sa odpisy upravovať nebudú, ale necháme na posúdenie právnikov, či takáto zmena nemôže mať prvok retroaktivity.
Zníženie úroku pri odklade splatnosti dane alebo platení dane v splátkach (daňový poriadok)
V prípade ak daňovníci požiadajú daňový úrad o odklad splatnosti dane alebo jej platenie v splátkach, uplatní sa úrok 3% a nie 10% ako doteraz.
Náš názor – určite potrebné a vhodné opatrenie v čase pandemickej situácie. Ale stále ostáva pomerne výrazná administratíva a pri nedoplatku vyššom ako 3 000 eur aj povinnosť zabezpečenia záväzku.
Comentarios